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【關(guān)鍵詞】

行政公益訴訟訴前程序 國(guó)有財(cái)產(chǎn)保護(hù) 偷逃稅款 非標(biāo)油 大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型

【要  旨】

對(duì)于違規(guī)銷(xiāo)售、使用“非標(biāo)油”等偷逃稅款造成國(guó)有財(cái)產(chǎn)流失的情形，檢察機(jī)關(guān)可以通過(guò)“解析個(gè)案、梳理要素、構(gòu)建模型、類(lèi)案監(jiān)督、訴源治理”的法律監(jiān)督路徑，構(gòu)建大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型，以法律監(jiān)督助力依法行政，凝聚國(guó)有財(cái)產(chǎn)保護(hù)執(zhí)法、司法合力。

【基本案情】

針對(duì)人民群眾反映強(qiáng)烈、新聞媒體曝光的“非標(biāo)油”（指除正規(guī)成品油以外所有非法油品的總稱(chēng)，包括來(lái)源不明確、渠道不合規(guī)、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或偷逃稅款的非法油品）危害公共安全、污染大氣環(huán)境等問(wèn)題，2019年8月，浙江省嵊州市人民檢察院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)嵊州市檢察院）部署開(kāi)展綜合整治“非標(biāo)油”專(zhuān)項(xiàng)法律監(jiān)督活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)部分物流運(yùn)輸、工程基建等用油企業(yè)，大量違規(guī)購(gòu)買(mǎi)、使用“非標(biāo)油”，并以非成品油增值稅發(fā)票進(jìn)行違規(guī)抵扣；部分加油站則通過(guò)“無(wú)票銷(xiāo)售”、賬外走賬等方式大量銷(xiāo)售“非標(biāo)油”，逃避稅收監(jiān)管。

【檢察機(jī)關(guān)履職過(guò)程】

2019年12月，嵊州市檢察院對(duì)在專(zhuān)項(xiàng)法律監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的無(wú)證無(wú)照加油點(diǎn)損害公共利益問(wèn)題進(jìn)行立案調(diào)查。該院抓住用油企業(yè)將購(gòu)油資金作為經(jīng)營(yíng)成本入賬抵稅的特征，探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，碰撞多部門(mén)行政監(jiān)管數(shù)據(jù)，鎖定72家用油企業(yè)使用非成品油增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，涉及發(fā)票品名有“復(fù)合柴油”“導(dǎo)熱油”“輕質(zhì)循環(huán)油”等9種油品名稱(chēng)，涉案貨值共計(jì)6200余萬(wàn)元。上述用油企業(yè)將非成品油發(fā)票作為成品油增值稅發(fā)票進(jìn)行違規(guī)抵扣稅款，造成國(guó)家稅收流失，損害了國(guó)家利益。2020年3月20日，嵊州市檢察院向稅務(wù)部門(mén)送達(dá)檢察建議書(shū)，建議對(duì)非成品油發(fā)票不符合實(shí)際用途、品名的違法現(xiàn)象進(jìn)行整治，切實(shí)防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門(mén)收到檢察建議書(shū)后，依法履行稅收監(jiān)管職責(zé)，督促涉案企業(yè)補(bǔ)交稅費(fèi)共計(jì)1008.11萬(wàn)元，有效規(guī)范成品油消費(fèi)端市場(chǎng)秩序。

嵊州市檢察院經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“非標(biāo)油”不僅在消費(fèi)端違規(guī)抵扣增值稅問(wèn)題突出，還存在銷(xiāo)售端偷逃稅款問(wèn)題，部分加油站在銷(xiāo)售“非標(biāo)油”過(guò)程中，通過(guò)“無(wú)票銷(xiāo)售”、賬外走賬等方式逃避監(jiān)管，造成國(guó)家稅收大量流失。嵊州市檢察院以油罐車(chē)運(yùn)行軌跡數(shù)據(jù)為突破口，將監(jiān)督視野從終端消費(fèi)市場(chǎng)延伸至前端銷(xiāo)售市場(chǎng)。在上級(jí)檢察院支持下，嵊州市檢察院與相關(guān)科研機(jī)構(gòu)合作，設(shè)計(jì)研發(fā)了“非標(biāo)油”綜合治理監(jiān)督模型（以下簡(jiǎn)稱(chēng)監(jiān)督模型）。該監(jiān)督模型依據(jù)“非標(biāo)油”物流運(yùn)輸規(guī)律計(jì)算出加油站實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，與稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管數(shù)據(jù)進(jìn)行碰撞分析，從而鎖定偷逃稅款違法線索。嵊州市檢察院通過(guò)該監(jiān)督模型排查某加油站，核算出2021年1月至8月期間該加油站自行申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入與實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入存在較大差距。針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的加油站銷(xiāo)售“非標(biāo)油”偷逃稅款損害國(guó)家利益的情形，2021年10月11日，嵊州市檢察院向稅務(wù)部門(mén)發(fā)出檢察建議書(shū)，建議采取有效措施追繳加油站偷逃稅款，規(guī)范加油站納稅申報(bào)工作等。稅務(wù)部門(mén)在收到檢察建議書(shū)后，組成專(zhuān)案組開(kāi)展調(diào)查工作，并作出責(zé)令涉案加油站補(bǔ)繳稅費(fèi)、罰款共計(jì)人民幣605萬(wàn)元的行政處罰。

2021年8月，浙江省人民檢察院在全省部署違規(guī)銷(xiāo)售、使用“非標(biāo)油”專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)。截至2022年底，浙江檢察機(jī)關(guān)督促稅務(wù)部門(mén)追繳稅款共計(jì)2.8億余元；通過(guò)監(jiān)督模型還發(fā)現(xiàn)黑加油點(diǎn)線索93處，已移送相關(guān)部門(mén)依法處理。在浙江省檢察機(jī)關(guān)的推動(dòng)下，浙江省將該監(jiān)督模型升級(jí)打造為由稅務(wù)、檢察、交通運(yùn)輸?shù)?7個(gè)省級(jí)部門(mén)參與的“成品油綜合智治”數(shù)字化多跨場(chǎng)景應(yīng)用，規(guī)范成品油稅收監(jiān)管秩序，助力省域成品油市場(chǎng)“全鏈條”數(shù)字化閉環(huán)管理。

【指導(dǎo)意義】

（一）督促整治偷逃稅款違法行為是國(guó)有財(cái)產(chǎn)保護(hù)領(lǐng)域公益訴訟辦案的一個(gè)重要方面。國(guó)有財(cái)產(chǎn)保護(hù)領(lǐng)域監(jiān)督范圍點(diǎn)多面廣，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)注重運(yùn)用系統(tǒng)思維，找準(zhǔn)監(jiān)督切入口。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，影響著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，辦好涉稅案件意義重大。針對(duì)“非標(biāo)油”領(lǐng)域偷逃稅款行為隱蔽、行政監(jiān)管難度大、產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)等問(wèn)題，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，做深做實(shí)溯源治理，從規(guī)范“非標(biāo)油”消費(fèi)端票據(jù)行為到嚴(yán)懲銷(xiāo)售端偷逃稅款違法行為，以法律監(jiān)督助力行政機(jī)關(guān)依法行政，保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全。

（二）檢察機(jī)關(guān)在公益訴訟辦案中要增強(qiáng)大數(shù)據(jù)思維，通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型，提升法律監(jiān)督質(zhì)效。對(duì)于在履職中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的社會(huì)治理難題，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視相關(guān)數(shù)據(jù)的收集與整理，尤其是對(duì)依法采集、具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，提煉特征要素進(jìn)行數(shù)據(jù)解析，并融入公益訴訟辦案規(guī)則流程，轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)能夠識(shí)別的“語(yǔ)言”，即發(fā)揮大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督模型在發(fā)現(xiàn)線索、調(diào)查取證、固定證據(jù)以及提供解決問(wèn)題方案等多方面作用，實(shí)現(xiàn)從個(gè)案辦理到類(lèi)案監(jiān)督。

（三）檢察機(jī)關(guān)在依法能動(dòng)履職的同時(shí)應(yīng)注重與行政機(jī)關(guān)協(xié)作配合，提升社會(huì)治理效能。檢察機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)在保護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益方面目標(biāo)一致，辦案中應(yīng)立足法律監(jiān)督職能定位，發(fā)揮公益訴訟檢察統(tǒng)籌協(xié)調(diào)多元主體協(xié)同共治職能作用，助推行政機(jī)關(guān)深入推進(jìn)系統(tǒng)治理、綜合治理，將公益訴訟制度優(yōu)勢(shì)實(shí)實(shí)在在轉(zhuǎn)化為社會(huì)治理效能。

【相關(guān)規(guī)定】

《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》（2017年修正）第二十五條第四款

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2015年修正）第五條、第二十五條第一款、第六十三條第一款

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（2019年修訂）第四條、第二十二條

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（2019年修正）第二十八條、第三十四條

《道路運(yùn)輸車(chē)輛動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理辦法》（2016年修正）第三條、第十三條、第二十條、第二十八條[現(xiàn)適用《道路運(yùn)輸車(chē)輛動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理辦法》（2022年修正）第三條、第十二條、第十九條、第二十七條]

《人民檢察院公益訴訟辦案規(guī)則》（2021年施行）第七十五條第一款

辦案檢察院：浙江省嵊州市人民檢察院

承辦檢察官：金利烽  何益明  溫一浩 盛俊輝  徐山峻等

案例撰寫(xiě)人：邵娟英  何琛  溫一浩

來(lái)源：最高人民檢察院微信公眾號(hào)

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